ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

НОРМИРУЕМЫЕ РАСХОДЫ

Некоторые расходы, предусмотренные гл. 25 НК РФ, вы сможете принять в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично. Иными словами - в пределах ограничений (норм), которые установлены НК РФ.

Вид расхода	В каком размере расход можно учесть
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ)	Учитываются в пределах норм естественной убыли. Нормы должны быть утверждены в порядке, который установило Правительство РФ в Постановлении от 12.11.2002 N 814. До утверждения "новых" норм применяются нормы, принятые ранее (ст. 7 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ) <*>.
Расходы по оплате стоимости проезда и стоимости провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи (п. 12.1 ст. 255 НК РФ). Указанные расходы возникают в случае переезда работника и членов его семьи к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия (п. 12.1 ст. 255 НК РФ)	Учитываются в следующем порядке: - стоимость проезда по фактическим расходам, но не выше тарифов, установленных для перевозок железнодорожным транспортом; - стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом. В случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте (п. 12.1 ст. 255 НК РФ)
Сумма взносов работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ)	Учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ)
Взносы по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов работников (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ)	Учитываются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ)
Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности работником в связи с исполнением им трудовых обязанностей (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ)	Учитываются в размере, не превышающем 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника (абз. 10 п. 16 ст. 255 НК РФ)
Расходы на НИОКР в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" (п. 3 ст. 262 НК РФ)	Учитываются в пределах 0,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика (п. 3 ст. 262 НК РФ)
Суммы выплаченных подъемных (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в пределах норм, установленных законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для работников бюджетной сферы такие нормы установлены Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187. Для работников иных организаций указанные нормы не установлены. В связи с этим считаем, что подъемные, выплаченные таким работникам, следует учитывать по нормам, предусмотренным в в трудовом договоре (ст. 169 ТК РФ). В то же время следует отметить, что, по мнению Минфина России, организации, не финансируемые за счет средств федерального бюджета, до утверждения соответствующих норм должны признавать затраты по выплате подъемных в пределах размеров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187 (см. Письма Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/2/72, от 17.01.2006 N 03-03-04/1/30)
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92
Суточные или полевое довольствие (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93
Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов (пп. 13 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 07.12.2001 N 861
Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитывается в пределах тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, а также ст. 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате (утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1)
Представительские расходы (пп. 22 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период
Расходы на рекламу, указанные в абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ)	Учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ)
Затраты на аннулированные производственные заказы (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ)	В размере прямых затрат, определяемых в соответствии со ст. ст. 318 и 319 НК РФ
Расходы в виде целевых отчислений от лотерей (пп. 19.2 п. 1 ст. 265 НК РФ)	Принимаются в размере, предусмотренном законодательством РФ. При проведении лотерей их организаторы в силу пп. 2 п. 1 ст. 10, ст. 11 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" обязаны часть выручки направлять на определенные социально значимые мероприятия, т.е. производить целевые отчисления, составляющие не менее чем 10% выручки от проведения лотереи. Однако, по мнению Минфина России, такие расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (см. Письмо от 21.06.2005 N 03-03-04/4/3)
Сумма расходов на создание резерва по сомнительным долгам (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ)	Не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода. Для банков - от суммы доходов, за исключением доходов в виде восстановленных резервов
Сумма расходов на создание резерва по гарантийному ремонту - для налогоплательщиков, ранее не осуществлявших реализацию товаров (работ) с условием гарантийного ремонта и обслуживания (п. 4 ст. 267 НК РФ)	В размере, не превышающем ожидаемых расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии
Проценты по долговым обязательствам (п. 1 ст. 269 НК РФ)	Размер процентов не должен отклоняться более чем на 20% (в сторону повышения или понижения) от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При отсутствии базы для сравнения или по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается: - равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях; - равной 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте
Проценты по контролируемой задолженности (п. 2 ст. 269 НК РФ)	Размер процентов рассчитывается путем деления суммы процентов, начисленных организацией в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на 3 (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5). При определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита
Убыток от реализации права требования долга до наступления срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг), - для налогоплательщиков - продавцов товаров (работ, услуг), осуществляющих исчисление доходов (расходов) по методу начисления (п. 1 ст. 279 НК РФ)	Размер расхода не может превышать сумму процентов, которую организация уплатила бы с учетом требований ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа по договору

--------------------------------

<*> В соответствии с разъяснениями контролирующих органов, если нормы естественной убыли не утверждены и нет норм, принятых ранее, то потери от убыли не могут быть учтены в расходах (Письмо Минфина России от 21.06.2006 N 03-03-04/1/538, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004115). Однако судебные инстанции не всегда поддерживают такую позицию (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.01.2007 N Ф04-9155/2006(30637-А03-15), Ф04-9155/2006(30334-А03-15) N А03-1336/2006-31).

КОЭФФИЦИЕНТ - ДЕФЛЯТОР, НЕОБХОДИМЫЙ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В СООТВЕТСТВИИ С ГЛ. 26.3 Ч. II НК РФ

Период, на который установлен коэффи- циент - дефлятор	Размер	Основание
на 2007 год	1,096	Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2006 N 359
на 2006 год	1,132	Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 N 277
на 2005 год	1,104	Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 N 298
на 2004 год	1,133	Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 N 337
на 2003 год	1	Федеральный закон от 31.12.2002 N 191-ФЗ

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

установил следующую процентную ставку рефинансирования

(учетная ставка)

┌──────────────────────┬─────────────────┬───────────────────────┐

│ Срок, с которого │ Размер ставки │ Документ, │

│ установлена │рефинансирования │ в котором сообщена │

│ ставка │ (%, годовых) │ ставка │

├──────────────────────┼─────────────────┼───────────────────────┤

│ с 19 июня 2007 г. │ 10 │ Телеграмма ЦБ РФ │

│ │ │ от 18.06.2007 N 1839-У│

│ │ │ │

│ с 29 января 2007 г. │ 10.5 │ Телеграмма ЦБ РФ │

│ │ │ от 26.01.2007 N 1788-У│

│ │ │ │

│ с 23 октября 2006 г. │ 11.0 │ Телеграмма ЦБ РФ │

│ │ │ от 20.10.2006 N 1734-У│

│ │ │ │

│ с 26 июня 2006 г. │ 11.5 │ Телеграмма ЦБ РФ │

│ │ │ от 23.06.2006 N 1696-У│

│ │ │ │

│ с 26 декабря 2005 г. │ 12 │ Телеграмма ЦБ РФ │

│ │ │ от 23.12.2005 N 1643-У│

РАЗМЕРЫ ПЕНЕЙ, ВЗЫСКИВАЕМЫХ В СЛУЧАЕ

ЗАДЕРЖКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

1. Размер пени, взыскиваемой с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога (кроме земельного налога), за каждый день просрочки к сумме задолженности:

┌─────────────────────┬────────┬─────────────────────────────────┐

│ Срок, с которого │ Размер │ Нормативный акт, │

│ установлен данный │ пени │ которым установлен данный │

│ размер пени │ │ размер пени │

├─────────────────────┼────────┼─────────────────────────────────┤

│ с 13 августа 1999 г.│ 1/300 │ Федеральный закон от 09.07.1999 │

│ │ учетной│ N 154-ФЗ │

│ │ ставки │ Приказ МНС РФ от 03.09.1999 │

│ │ ЦБ РФ │ N АП-3-09/290 │

├─────────────────────┼────────┼─────────────────────────────────┤

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Ответственность за совершение налоговых правонарушений

(глава 16 НК РФ)

┌──────────────────────────────┬───────────────┬─────────────────────┬─────────┐

│ Виды правонарушений │ Субъекты │ Размер штрафа │Основание│

│ │ответственности│ │ │

├──────────────────────────────┼───────────────┼─────────────────────┼─────────┤

│Нарушение налогоплательщиком │Организации или│ │ст. 116 │

│установленного НК РФ │физические лица│ │НК РФ │

│срока подачи заявления о │ │ │ │

│постановке на учет в налоговом│ │ │ │

│органе на срок: │ │ │ │

│ - не более 90 календарных │ │5000 рублей │ │

│дней │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ - более 90 календарных │ │10000 рублей │ │

│дней │ │ │ │

│Ведение деятельности без │Организации или│ │ст. 117 │

│постановки на учет в налоговом│индивидуальные │ │НК РФ │

│органе в течение: │предприниматели│ │ │

│ - не более 90 календарных │ │10% от доходов, │ │

│дней │ │полученных в │ │

│ │ │результате такой │ │

│ │ │деятельности, но не │ │

│ │ │менее 20000 рублей │ │

│ │ │ │ │

│ - более 90 календарных │ │20% от доходов, │ │

│дней │ │полученных в период │ │

│ │ │деятельности без │ │

│ │ │постановки на учет │ │

│ │ │более 90 календарных │ │

│ │ │дней, но не менее │ │

│ │ │40000 рублей │ │

│Нарушение налогоплательщиком │Организации или│5000 рублей │ст. 118 │

│установленного НК РФ срока │физические лица│ │НК РФ │

│представления в налоговый │ │ │ │

│орган информации об открытии │ │ │ │

│или закрытии им счета в каком-│ │ │ │

│либо банке │ │ │ │

│Непредставление │Организации или│ │ст. 119 │

│налогоплательщиком налоговой │физические лица│ │НК РФ │

│декларации в налоговый орган │ │ │ │

│по месту учета в течение: │ │ │ │

│ - не более 180 дней по │ │5% от суммы налога, │ │

│истечении установленного │ │подлежащей уплате │ │

│законодательством о налогах и │ │(доплате) на основе │ │

│сборах срока представления │ │этой декларации, за │ │

│такой декларации │ │каждый полный или │ │

│ │ │неполный месяц со │ │

│ │ │дня, установленного │ │

│ │ │для ее представления,│ │

│ │ │но не более 30% от │ │

│ │ │указанной суммы и не │ │

│ │ │менее 100 рублей │ │

│ │ │ │ │

│ - более 180 дней по │ │30% от суммы налога, │ │

│истечении установленного │ │подлежащей уплате │ │

│законодательством о налогах и │ │на основе этой │ │

│сборах срока представления │ │декларации, и │ │

│такой декларации │ │10% от суммы налога, │ │

│ │ │подлежащей уплате на │ │

│ │ │основе этой │ │

│ │ │декларации, за каждый│ │

│ │ │полный или неполный │ │

│ │ │месяц начиная со │ │

│ │ │181-го дня │ │

│Грубое нарушение правил учета │Организации │ │ст. 120 │

│доходов и (или) расходов и │ │ │НК РФ │

│(или) объектов │ │ │ │

│налогообложения, если эти │ │ │ │

│деяния: │ │ │ │

│ - совершены в течение од- │ │5000 рублей │ │

│ного налогового периода │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ - совершены в течение бо- │ │15000 рублей │ │

│лее одного налогового периода │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ - повлекли занижение нало-│ │10% от суммы │ │

│говой базы │ │неуплаченного налога,│ │

│ │ │но не менее 15000 │ │

│ │ │рублей │ │

│Неуплата или неполная уплата │Организации или│ │ст. 122 │

│сумм налога (сбора) в │физические лица│ │НК РФ │

│результате занижения налоговой│ │ │ │

│базы, иного неправильного │ │ │ │

│исчисления налога (сбора) или │ │ │ │

│других неправомерных действий │ │ │ │

│(бездействия), совершенные: │ │ │ │

│ - по неосторожности │ │20% от неуплаченной │ │

│ │ │суммы налога (сбора) │ │

│ │ │ │ │

│ - умышленно │ │40% от неуплаченной │ │

│ │ │суммы налога (сбора) │ │

│Неправомерное неперечисление │Организации или│20% от суммы, │ст. 123 │

│(неполное перечисление) сумм │физические лица│подлежащей перечисле-│НК РФ │

│налога, подлежащего удержанию │ │нию │ │

│и перечислению налоговым │ │ │ │

│агентом │ │ │ │

│Несоблюдение установленного │Организации │10000 рублей │ст. 125 │

│НК РФ порядка владения, │ │ │НК РФ │

│пользования и (или) │ │ │ │

│распоряжения имуществом, на │ │ │ │

│которое наложен арест │ │ │ │

│Непредставление в │Организации или│50 рублей за каждый │ст. 126 │

│установленный срок │физические лица│непредставленный │НК РФ │

│налогоплательщиком │ │документ │ │

│(плательщиком сбора, налоговым│ │ │ │

│агентом) в налоговые органы │ │ │ │

│документов и (или) иных │ │ │ │

│сведений, предусмотренных │ │ │ │

│НК РФ и иными актами │ │ │ │

│законодательства о налогах и │ │ │ │

│сборах │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Непредставление налоговому │Организации │5000 рублей │ │

│органу сведений о │ │ │ │

│налогоплательщике, │ │ │ │

│выразившееся в отказе │ │ │ │

│организации предоставить │ │ │ │

│имеющиеся у нее документы, │ │ │ │

│предусмотренные НК РФ, со │ │ │ │

│сведениями о налогоплательщике│ │ │ │

│по запросу налогового органа, │ │ │ │

│а равно иное уклонение от │ │ │ │

│предоставления таких │ │ │ │

│документов либо предоставление│ │ │ │

│документов с заведомо │ │ │ │

│недостоверными сведениями, │ │ │ │

│если такое деяние не содержит │ │ │ │

│признаков нарушения │ │ │ │

│законодательства о налогах │ │ │ │

│и сборах, предусмотренного │ │ │ │

│ст. 135.1 НК РФ │ │ │ │

│Неявка либо уклонение от явки │физические лица│1000 рублей │ст. 128 │

│без уважительных причин лица, │ │ │НК РФ │

│вызываемого по делу о │ │ │ │

│налоговом правонарушении в │ │ │ │

│качестве свидетеля │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Неправомерный отказ свидетеля │ │3000 рублей │ │

│от дачи показаний, а равно │ │ │ │

│дача заведомо ложных показаний│ │ │ │

│Отказ эксперта, переводчика │физические лица│500 рублей │ст. 129 │

│или специалиста от участия в │ │ │НК РФ │

│проведении налоговой проверки │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Дача экспертом заведомо │ │1000 рублей │ │

│ложного заключения или │ │ │ │

│осуществление переводчиком │ │ │ │

│заведомо ложного перевода │ │ │ │

│Неправомерное несообщение │Организации или│1000 рублей │ст. 129.1│

│(несвоевременное сообщение) │физические лица│ │НК РФ │

│лицом сведений, которые в │ │ │ │

│соответствии с НК РФ это лицо │ │ │ │

│должно сообщить налоговому │ │ │ │

│органу, при отсутствии │ │ │ │

│признаков налогового │ │ │ │

│правонарушения, │ │ │ │

│предусмотренного ст. 126 НК РФ│ │ │ │

│ │ │ │ │

│Те же деяния, совершенные │ │5000 рублей │ │

│повторно в течение │ │ │ │

│календарного года │ │ │ │

│Нарушение установленного НК РФ│Организации или│трехкратный размер │ст. 129.2│

│порядка регистрации в │индивидуальные │ставки налога на │НК РФ │

│налоговых органах игровых │предприниматели│игорный бизнес, │ │

│столов, игровых автоматов, │ │установленной для │ │

│касс тотализатора, касс │ │соответствующего │ │

│букмекерской конторы либо │ │объекта │ │

│порядка регистрации изменений │ │налогообложения │ │

│количества названных объектов │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Те же деяния, совершенные │ │шестикратный размер │ │

│более одного раза │ │ставки налога на │ │

│ │ │игорный бизнес, │ │

│ │ │установленной для │ │

│ │ │соответствующего │ │

│ │ │объекта │ │

│ │ │налогообложения │ │

└──────────────────────────────┴───────────────┴─────────────────────┴─────────┘

Ответственность за нарушения банком обязанностей,

предусмотренных законодательством о налогах и сборах

(глава 18 НК РФ)

│ Виды правонарушений │ Субъекты │ Размер штрафа │Основание│

│ │ответственности│ │ │

│Открытие банком счета │Организации │10000 рублей │ст. 132 │

│организации, индивидуальному │ │ │НК РФ │

│предпринимателю, нотариусу, │ │ │ │

│занимающемуся частной │ │ │ │

│практикой, или адвокату, │ │ │ │

│учредившему адвокатский │ │ │ │

│кабинет, без предъявления этим│ │ │ │

│лицом свидетельства │ │ │ │

│(уведомления) о постановке на │ │ │ │

│учет в налоговом органе, а │ │ │ │

│равно открытие счета при │ │ │ │

│наличии у банка решения │ │ │ │

│налогового органа о │ │ │ │

│приостановлении операций по │ │ │ │

│счетам этого лица │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Несообщение банком налоговому │ │20000 рублей │ │

│органу сведений об открытии │ │ │ │

│или закрытии счета │ │ │ │

│организации, индивидуальному │ │ │ │

│предпринимателю, нотариусу, │ │ │ │

│занимающемуся частной │ │ │ │

│практикой, или адвокату, │ │ │ │

│учредившему адвокатский │ │ │ │

│кабинет │ │ │ │

│Нарушение банком │Организации │1/150 ставки рефинан-│ст. 133 │

│установленного НК РФ срока │ │сирования ЦБ РФ, но │НК РФ │

│исполнения поручения │ │не более 0,2% за │ │

│налогоплательщика (плательщика│ │каждый календарный │ │

│сбора) или налогового агента о│ │день просрочки │ │

│перечислении налога (сбора) │ │ │ │

│Исполнение банком при наличии │Организации │20% от суммы, │ст. 134 │

│у него решения налогового │ │перечисленной в │НК РФ │

│органа о приостановлении │ │соответствии с │ │

│операций по счетам │ │поручением │ │

│налогоплательщика, плательщика│ │налогоплательщика, │ │

│сбора или налогового агента │ │плательшика сбора │ │

│его поручения на перечисление │ │или налогового │ │

│средств другому лицу, не │ │агента, но не более │ │

│связанного с исполнением │ │суммы задолженности │ │

│обязанностей по уплате налога │ │ │ │

│или сбора либо иного │ │ │ │

│платежного поручения, имеющего│ │ │ │

│в соответствии с законодатель-│ │ │ │

│ством Российской Федерации │ │ │ │

│преимущество в очередности │ │ │ │

│исполнения перед платежами в │ │ │ │

│бюджетную систему РФ │ │ │ │

│Неправомерное неисполнение │Организации │1/150 ставки рефинан-│ст. 135 │

│банком в установленный НК РФ │ │сирования ЦБ РФ, но │НК РФ │

│срок поручения налогового │ │не более 0,2% за │ │

│органа о перечислении налога │ │каждый календарный │ │

│или сбора, а также пени и │ │день просрочки │ │

│штрафа │ │ │ │

│ │ │ │ │

│Совершение банком действий по │ │30% от не поступившей│ │

│созданию ситуации отсутствия │ │в результате таких │ │

│денежных средств на счете │ │действий суммы │ │

│налогоплательщика, плательщика│ │ │ │

│сбора или налогового агента, │ │ │ │

│в отношении которых в │ │ │ │

│соответствии со ст. 46 НК РФ в│ │ │ │

│банке находится поручение │ │ │ │

│налогового органа │ │ │ │

│Непредставление банком справок│Организации │10000 рублей │ст. 135.1│

│(выписок) по операциям и │ │ │НК РФ │

│счетам в налоговый орган в │ │ │ │

│соответствии с п. 2 ст. 86 НК │ │ │ │

│РФ │ │ │ │

Ответственность за совершение административных правонарушений

в области налогов и сборов (глава 15 КоАП РФ)

┌──────────────────────────────────────┬────────────┬────────────────┬─────────┐

│ Виды правонарушений │Субъекты │ Размер штрафа │Основание│

│ │ответствен- │ │ │

│ │ности │ │ │

├──────────────────────────────────────┼────────────┼────────────────┼─────────┤

│Нарушение установленного срока подачи │должностные │от 500 до 1000 │ст. 15.3 │

│заявления о постановке на учет в │лица, за │рублей │КоАП РФ │

│налоговом органе или органе │исключением │ │ │

│государственного внебюджетного фонда │граждан, │ │ │

│ │осуществляю-│ │ │

│То же правонарушение, сопряженное с │щих предпри-│от 2000 до 3000 │ │

│ведением деятельности без постановки │нимательскую│рублей │ │

│на учет в налоговом органе или органе │деятельность│ │ │

│государственного внебюджетного фонда │без образо- │ │ │

│ │вания юриди-│ │ │

│ │ческого лица│ │ │

│Нарушение установленного срока │должностные │от 1000 до 2000 │ст. 15.4 │

│представления в налоговый орган или │лица, за │рублей │КоАП РФ │

│орган государственного внебюджетного │исключением │ │ │

│фонда информации об открытии или о │граждан, │ │ │

│закрытии счета в банке или иной │осуществляю-│ │ │

│кредитной организации │щих предпри-│ │ │

│ │нимательскую│ │ │

│ │деятельность│ │ │

│ │без образо- │ │ │

│ │вания юриди-│ │ │

│ │ческого лица│ │ │

│Нарушение установленных │должностные │от 300 до 500 │ст. 15.5 │

│законодательством о налогах и сборах │лица, за │рублей │КоАП РФ │

│сроков представления налоговой декла- │исключением │ │ │

│рации в налоговый орган по месту учета│граждан, │ │ │

│ │осуществляю-│ │ │

│ │щих предпри-│ │ │

│ │нимательскую│ │ │

│ │деятельность│ │ │

│ │без образо- │ │ │

│ │вания юриди-│ │ │

│ │ческого лица│ │ │

│Непредставление в установленный │граждане │от 100 до 300 │ч. 1 │

│законодательством о налогах и сборах │ │рублей │ст. 15.6 │

│срок либо отказ от представления в │ │ │КоАП РФ │

│налоговые органы, таможенные органы и │должностные │от 300 до 500 │ │

│органы государственного внебюджетного │лица, за │рублей │ │

│фонда оформленных в установленном │исключением │ │ │

│порядке документов и (или) иных сведе-│граждан, │ │ │

│ний, необходимых для осуществления │осуществляю-│ │ │

│налогового контроля, а равно представ-│щих предпри-│ │ │

│ление таких сведений в неполном объеме│нимательскую│ │ │

│или в искаженном виде, за исключением │деятельность│ │ │

│случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6│без образо- │ │ │

│КоАП РФ │вания юриди-│ │ │

│ │ческого лица│ │ │

│ │ │ │ │

│Непредставление должностным лицом ор- │должностные │от 500 до 1000 │ч. 2 │

│гана, осуществляющего государственную │лица, за │рублей │ст. 15.6 │

│регистрацию юридических лиц и инди- │исключением │ │КоАП РФ │

│видуальных предпринимателей, выдачу │граждан, │ │ │

│физическим лицам лицензий на право │осуществляю-│ │ │

│занятия частной практикой, регистрацию│щих предпри-│ │ │

│лиц по месту жительства, регистрацию │нимательскую│ │ │

│актов гражданского состояния, учет и │деятельность│ │ │

│регистрацию имущества и сделок с ним, │без образо- │ │ │

│либо нотариусом или должностным лицом,│вания юриди-│ │ │

│уполномоченным совершать нотариальные │ческого лица│ │ │

│действия, в установленный срок в │ │ │ │

│налоговые органы сведений, необходимых│ │ │ │

│для осуществления налогового контроля,│ │ │ │

│а равно представление таких сведений │ │ │ │

│в неполном объеме или в искаженном │ │ │ │

│виде │ │ │ │

│Открытие банком или иной кредитной │должностные │ │ст. 15.7 │

│организацией счета организации или │лица, за │ │КоАП РФ │

│индивидуальному предпринимателю: │исключением │ │ │

│ - без предъявления ими свидетель- │граждан, │от 1000 до 2000 │ │

│ства о постановке на учет в налоговом │осуществляю-│рублей │ │

│органе │щих предпри-│ │ │

│ │нимательскую│ │ │

│ - при наличии у банка или иной │деятельность│от 2000 до 3000 │ │

│кредитной организации решения налого- │без образо- │рублей │ │

│вого органа либо таможенного органа о │вания юриди-│ │ │

│приостановлении операций по счетам │ческого лица│ │ │

│этого лица │ │ │ │

│Нарушение банком или иной кредитной │должностные │от 4000 до 5000 │ст. 15.8 │

│организацией установленного срока │лица, за │рублей │КоАП РФ │

│исполнения поручения налогоплательщика│исключением │ │ │

│(плательщика сбора) или налогового │граждан, │ │ │

│агента о перечислении налога или сбора│осуществляю-│ │ │

│(взноса), а равно инкассового поруче- │щих предпри-│ │ │

│ния (распоряжения) налогового органа, │нимательскую│ │ │

│таможенного органа или органа │деятельность│ │ │

│государственного внебюджетного фонда о│без образо- │ │ │

│перечислении налога или сбора │вания юриди-│ │ │

│(взноса), соответствующих пеней и │ческого лица│ │ │

│(или) штрафов в бюджет (государствен- │ │ │ │

│ный внебюджетный фонд) │ │ │ │

│Осуществление банком или иной кредит- │должностные │от 2000 до 3000 │ст. 15.9 │

│ной организацией расходных операций, │лица, за │рублей │КоАП РФ │

│не связанных с исполнением обязаннос- │исключением │ │ │

│тей по уплате налога или сбора либо │граждан, │ │ │

│иного платежного поручения, имеющего в│осуществляю-│ │ │

│соответствии с законодательством │щих предпри-│ │ │

│Российской Федерации преимущество в │нимательскую│ │ │

│очередности исполнения перед платежами│деятельность│ │ │

│в бюджет (внебюджетный фонд), по │без образо- │ │ │

│счетам налогоплательщика, плательщика │вания юриди-│ │ │

│сбора, налогового агента, сборщика │ческого лица│ │ │

│налогов и (или) сборов или иных лиц │ │ │ │

│при наличии у банка или иной кредитной│ │ │ │

│организации решения налогового органа,│ │ │ │

│таможенного органа или органа государ-│ │ │ │

│ственного внебюджетного фонда о приос-│ │ │ │

│тановлении операций по таким счетам │ │ │ │

│Грубое нарушение правил ведения │должностные │от 2000 до 3000 │ст. 15.11│

│бухгалтерского учета и представления │лица, за │рублей │КоАП РФ │

│бухгалтерской отчетности, а равно │исключением │ │ │

│порядка и сроков хранения учетных │граждан, │ │ │

│документов │осуществляю-│ │ │

│ │щих предпри-│ │ │

│ │нимательскую│ │ │

│ │деятельность│ │ │

│ │без образо- │ │ │

│ │вания юриди-│ │ │

│ │ческого лица│ │ │

└──────────────────────────────────────┴────────────┴────────────────┴─────────┘

Ответственность за совершение преступлений, связанных

с нарушением законодательства о налогах и сборах

(глава 22 УК РФ)

(Уголовной ответственности подлежит только вменяемое

физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ)

┌─────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┬─────────┐

│ Состав преступления │ Вид наказания │Основание│

│ │ │ │

├─────────────────────────────────────────┼──────────────────────────┼─────────┤

│Уклонение от уплаты налогов и (или) │ │ст. 198 │

│сборов с физического лица путем │ │УК РФ │

│непредставления налоговой декларации или │ │ │

│иных документов, представление которых в │ │ │

│соответствии с законодательством │ │ │

│Российской Федерации о налогах и сборах │ │ │

│является обязательным, либо путем │ │ │

│включения в налоговую декларацию или │ │ │

│такие документы заведомо ложных сведений,│ │ │

│совершенное: │ │ │

│ - в крупном размере │штраф в размере от 100000 │ │

│ │до 300000 рублей или в │ │

│ │размере заработной платы │ │

│ │или иного дохода осужден- │ │

│ │ного за период от 1 года │ │

│ │до 2 лет, либо арест на │ │

│ │срок от 4 до 6 месяцев, │ │

│ │либо лишение свободы на │ │

│ │срок до 1 года │ │

│ │ │ │

│ - в особо крупном размере │штраф в размере от 200000 │ │

│ │до 500000 рублей или в │ │

│ │размере заработной платы │ │

│ │или иного дохода осужден- │ │

│ │ного за период от 18 │ │

│ │месяцев до 3 лет либо │ │

│ │лишение свободы на срок │ │

│ │до 3 лет │ │

│Уклонение от уплаты налогов и (или) │ │ст. 199 │

│сборов с организации путем │ │УК РФ │

│непредставления налоговой декларации или │ │ │

│иных документов, представление которых в │ │ │

│соответствии с законодательством │ │ │

│Российской Федерации о налогах и сборах │ │ │

│является обязательным, либо путем │ │ │

│включения в налоговую декларацию или │ │ │

│такие документы заведомо ложных сведений,│ │ │

│совершенное: │ │ │

│ - в крупном размере │штраф в размере от 100000 │ │

│ │до 300000 рублей или в │ │

│ │размере заработной платы │ │

│ │или иного дохода осужден- │ │

│ │ного за период от 1 года │ │

│ │до 2 лет, либо арест на │ │

│ │срок от 4 до 6 месяцев, │ │

│ │либо лишение свободы на │ │

│ │срок до 2 лет с лишением │ │

│ │права занимать определен- │ │

│ │ные должности или │ │

│ │заниматься определенной │ │

│ │деятельностью на срок до 3│ │

│ │лет или без такового │ │

│ │ │ │

│То же деяние, совершенное: │штраф в размере от 200000 │ │

│ - группой лиц по предварительному │до 500000 рублей или в │ │

│сговору │размере заработной платы │ │

│ │или иного дохода осужден- │ │

│ - в особо крупном размере │ного за период от 1 года │ │

│ │до 3 лет либо лишение │ │

│ │свободы на срок до 6 лет │ │

│ │с лишением права занимать │ │

│ │определенные должности или│ │

│ │заниматься определенной │ │

│ │деятельностью на срок до │ │

│ │3 лет или без такового │ │

│Неисполнение в личных интересах │ │ст. 199.1│

│обязанностей налогового агента по │ │УК РФ │

│исчислению, удержанию или перечислению │ │ │

│налогов и (или) сборов, подлежащих в │ │ │

│соответствии с законодательством │ │ │

│Российской Федерации о налогах и сборах │ │ │

│исчислению, удержанию у налогоплательщика│ │ │

│и перечислению в соответствующий бюджет │ │ │

│(внебюджетный фонд), совершенное: │ │ │

│ - в крупном размере │штраф в размере от 100000 │ │

│ │до 300000 рублей или в │ │

│ │размере заработной платы │ │

│ │или иного дохода осужден- │ │

│ │ного за период от 1 года │ │

│ │до 2 лет, либо арест на │ │

│ │срок от 4 до 6 месяцев, │ │

│ │либо лишение свободы на │ │

│ │срок до 2 лет с лишением │ │

│ │права занимать определен- │ │

│ │ные должности или │ │

│ │заниматься определенной │ │

│ │деятельностью на срок до 3│ │

│ │лет или без такового │ │

│ │ │ │

│ - в особо крупном размере │штраф в размере от 200000 │ │

│ │до 500000 рублей или в │ │

│ │размере заработной платы │ │

│ │или иного дохода осужден- │ │

│ │ного за период от 2 до 5 │ │

│ │лет либо лишение свободы │ │

│ │на срок до 6 лет с │ │

│ │лишением права занимать │ │

│ │определенные должности или│ │

│ │заниматься определенной │ │

│ │деятельностью на срок до │ │

│ │3 лет или без такового │ │

│Сокрытие денежных средств либо имущества │штраф в размере от 200000 │ст. 199.2│

│организации или индивидуального │до 500000 рублей или в │УК РФ │

│предпринимателя, за счет которых в │размере заработной платы │ │

│порядке, предусмотренном │или иного дохода осужден- │ │

│законодательством Российской Федерации │ного за период от 18 │ │

│о налогах и сборах, должно быть │месяцев до 3 лет либо │ │

│произведено взыскание недоимки по налогам│лишение свободы на срок │ │

│и (или) сборам, совершенное собственником│до 5 лет с лишением права │ │

│или руководителем организации либо иным │занимать определенные │ │

│лицом, выполняющим управленческие функции│должности или заниматься │ │

│в этой организации, или индивидуальным │определенной деятельностью│ │

│предпринимателем в крупном размере │на срок до 3 лет или без │ │

│ │такового │ │

└─────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┴──────

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КАЛЕНДАРЬ

на 2007 год

	ЯНВАРЬ					ФЕВРАЛЬ					МАРТ					АПРЕЛЬ						МАЙ					ИЮНЬ
ПОНЕДЕЛЬНИК	1	8	15	22	29		5	12	19	26		5	12	19	26		2	9	16	23	30		7	14	21	28		4	11	18	25
ВТОРНИК	2	9	16	23	30		6	13	20	27		6	13	20	27		3	10	17	24		1	8*	15	22	29		5	12	19	26
СРЕДА	3	10	17	24	31		7	14	21	28		7*	14	21	28		4	11	18	25		2	9	16	23	30		6	13	20	27
ЧЕТВЕРГ	4	11	18	25		1	8	15	22*		1	8	15	22	29		5	12	19	26		3	10	17	24	31		7	14	21	28
ПЯТНИЦА	5	12	19	26		2	9	16	23		2	9	16	23	30		6	13	20	27		4	11	18	25		1	8	15	22	29
СУББОТА	6	13	20	27		3	10	17	24		3	10	17	24	31		7	14	21	28*		5	12	19	26		2	9*	16	23	30
ВОСКРЕСЕНЬЕ	7	14	21	28		4	11	18	25		4	11	18	25		1	8	15	22	29		6	13	20	27		3	10	17	24

	ИЮЛЬ						АВГУСТ					СЕНТЯБРЬ					ОКТЯБРЬ					НОЯБРЬ					ДЕКАБРЬ
ПОНЕДЕЛЬНИК		2	9	16	23	30		6	13	20	27		3	10	17	24	1	8	15	22	29		5	12	19	26		3	10	17	24	31
ВТОРНИК		3	10	17	24	31		7	14	21	28		4	11	18	25	2	9	16	23	30		6	13	20	27		4	11	18	25
СРЕДА		4	11	18	25		1	8	15	22	29		5	12	19	26	3	10	17	24	31		7	14	21	28		5	12	19	26
ЧЕТВЕРГ		5	12	19	26		2	9	16	23	30		6	13	20	27	4	11	18	25		1	8	15	22	29		6	13	20	27
ПЯТНИЦА		6	13	20	27		3	10	17	24	31		7	14	21	28	5	12	19	26		2	9	16	23	30		7	14	21	28
СУББОТА		7	14	21	28		4	11	18	25		1	8	15	22	29	6	13	20	27		3	10	17	24		1	8	15	22	29*
ВОСКРЕСЕНЬЕ	1	8	15	22	29		5	12	19	26		2	9	16	23	30	7	14	21	28		4	11	18	25		2	9	16	23	30

* Предпраздничные дни, в которые продолжительность работы сокращается на один час.

2007 год

Январь

Февраль

Март

I квартал

Апрель

Май

Июнь

II квартал

1-е полугодие

Июль

Август

Сентябрь

III квартал

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

IV квартал

2-е полугодие

2007
год

Количество дней

Календарные дни

181

184

365

Рабочие дни

119

130

249

Выходные и праздничные дни

116

Рабочее время (в часах)

При 40-часовой рабочей неделе

136

151

167

454

167

159

493

947

176

184

160

520

184

168

167

519

1039

1986

При 36-часовой рабочей неделе

122,4

135,8

150,2

408,4

150,2

143

443,4

851,8

158,4

165,6

144

468

165,6

151,2

150,2

467

935

1786,8

При 24-часовой рабочей неделе

81,6

90,2

99,8

271,6

99,8

294,6

566,2

105,6

110,4

312

110,4

100,8

99,8

311

623

1189,2